В этой статье читайте:

• что такое Интернет торговля;
• общее понятие торгового сбора и случаи обязательной его уплаты;
• при каких условиях интернет-магазин может стать плательщиком торгового сбора.

В России конкуренция в розничном бизнесе очень высока. Поэтому начинающие коммерсанты и организации открывают свой первый бизнес в интернете. О переходе на сетевые продажи задумаются и многие действующие хозяйствующие субъекты.

В этой статье Вы узнаете о том, что же такое интернет торговля. Какими нормативными документами следует руководствоваться при организации продаж в сети интернет. А так же о том, необходимо ли бизнесу в интернете уплачивать торговый сбор.

Сразу следует обратить внимание читателя на то, что в деятельности, связанной с продажей товара в сети интернет, хозяйствующий субъект может применять как общую систему налогообложения, так и уплачивать единый налог по УСН. Применять же ЕНВД и патент по такой деятельности нельзя. Автор еще раз обращает внимание читателя на то, что речь в данном статье идет именно о продажах в сети. Демонстрация товара на сайте и его продажа в розничном магазине к этой ситуации не относится.

Так же продажа товаров через интернет не относится к разносной мелкорозничной торговле. См., например, пункты 71-75 ГОСТ Р 51303-2013.

Что такое Интернет-торговля

Интернет-торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» главы 30 Гражданского кодекса РФ, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», а также Правилами продажи товаров дистанционным способом (утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612).

Вообще основные положение о интернет торговле изложены именно в правилах. Документ устанавливает, что продажа товаров дистанционным способом - продажа товаров по договору розничной купли-продажи. Такой договор заключается на основании ознакомления покупателя с товаром по сети Интернет.

Так же в правилах сказано, что предложение товара в его описании, которое содержит все существенные условия договора и обращено к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой. В этом случае продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании.

Поэтому при продаже товаров дистанционным способом договор считается заключенным:

• с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;

• с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Кстати, с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор у продавца возникают обязательства по передаче товара.

Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли.

Какой код ОКВЭД следует выбрать для интернет-магазина

Сейчас организации и предпринимателей должны указывать в заявлениях на регистрацию коды ОКВЭД из нового классификатора (ОК 029-2014). Если указать старые коды (ОК 029-2001), то в регистрации могут просто-напросто отказать. Своим разъяснениям от 24 июня 2016 № ГД-4-14/11306 ФНС России об этом позаботилась.

В действующем классификаторе интернет бизнесу присваивается код - 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».

Вновь зарегистрировались и собираетесь вести продажи в интернете? Указывайте этот ОКВЭД в заявлении на регистрацию.

Хотите расширить бизнес и продавать товары по сети? Тогда дополните единый реестр юрлиц или предпринимателей соответствующим кодом.

Обязательное применение онлайн-кассы для Интернет-магазина

При продажах товара в сети коммерсант или организация обязаны применять онлайн-ККТ. Доставку товара до покупателя производит курьер? Снабдите его специальным беспроводным устройством, позволяющим выдавать чеки. Пробивать чеки заранее в магазине нельзя.

Оплата поступает платежной картой (например, через сайт продавца)? В этом случае так же применяется онлайн-касса. При этом чек направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчета. Для таких расчетов существует специальная ККТ, которая позволяет автоматизировать учет расчетов и формировать чеки без участия продавца.

Покупатель оплачивает товар через личный кабинет банка в мобильном приложении или электронным кошельком? Тогда применять онлайн-ККТ необходимо с 01.07.2018 года.

Работаете с платежным агентом? В этом случае применять онлайн-ККТ обязан именно он. Интернет-магазин обязан направить платежному агенту всю информацию о продаваемом товаре. Это связано с тем, что эти данные должны быть видны на чеке платежного агента.

Плательщики торгового сбора

Торговый сбор относится к местным сборам. Сбор может быть установлен в любом населенном пункте по решению властей. А вот в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами.

На сегодняшний день такой Закон действует только на территории города Москва (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Итак, на основании основных положений Налогового кодекса РФ платить торговый сбор должны все торговые организации и предприниматели. К видам деятельности, по которым уплачивается сбор относится:

• торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
• торговля с товарных складов.
• торговля через объекты нестационарной торговой сети.

В Москве этот перечень ограничен. Дело в том, что Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 не устанавливает ставок в отношении торговли со складов. Если в отношении сбора не установлен главный элемент, то платить его не нужно.

Торговый сбор и интернет-торговля

Контролирующие органы в лице Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы указывают на то, что организация торговли в интернет-магазинах не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой следует уплачивать торговый сбор.

Дело в том, что у интернет-магазинов нет ни торговых залов, ни стационарных торговых объектов. Как было сказано выше продажа товара дистанционным способом предполагает передачу товара покупателю через курьера, в пункте выдачи Заказа или на складе. А продажа со склада в Москве торговым сбором не облагается.

Поэтому московские интернет-магазины плательщиками торгового сбора не признаются 1 . И не могут ими стать до те пор, пока:

• продажу в сети не приравняют к продаже товара со склада (что по определению норм Законодательства невозможно);
• в Законе не появится ставка сбора по торговле со складов.

А как быть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые принимают Заказы на сайтах, но продают товар непосредственно в офисе или в торговом отдельном павильоне или помещении? Автор статьи в самом начале обратил внимание, что такая деятельность под интернет-торговлю не попадает. А значит принимать во внимание разъяснения Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы нельзя.

В данном случае место, где происходит продажа товара по предварительному заказу признается торговым объектом. Это может быть не только торговый объект по правоустанавливающим документам. Это может быть и помещение или офис в объекте недвижимости - объекте, в котором совершаются сделки купли-продажи. Поэтому в данном случае хозяйствующий субъект признается плательщиком торгового сбора.

Кстати, региональные и местные законы могут устанавливать льготы по сбору. Так, например, в статье 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 установлен перечень льгот как по направлением торговой деятельности, так и для отдельных организаций и коммерсантов.

Если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется, а заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, то необходимо ли платить торговый сбор?

Вопрос: Интернет-магазин с основным видом деятельности 47.74 планирует открыть шоу-рум (демонстрационную комнату). Появится ли обязанность по уплате торгового сбора, если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется. Шоу-рум будет предназначен только для демонстрации товара покупателям. Заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, передача товара будет производиться через курьерскую службу, пункты выдачи.

Ответ: Если в шоу-руме принимается оплата от покупателей, то вам необходимо платить торговый сбор. В противном случае, торговый сбор платить не нужно.

Обоснование

Кто должен платить торговый сбор

Нужно ли платить торговый сбор с выставочного зала (шоу-рум). В шоу-рум только демонстрация товара и прием оплаты

Да, нужно.

Торговый сбор платят с продажи товаров через объекты стационарной торговой сети (п. 2 ст. 413 НК). При этом считается, что объект используют в торговой деятельности, если договоры купли-продажи с покупателями заключают в этом объекте.

При продаже товаров по образцам договор розничной купли продажи можно заключить, ознакомив покупателя с образцом (). Договор считайте заключенным в тот момент, когда получите от покупателя деньги и выдадите кассовый чек (п. 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 21.07.1997 № 918).

В рассматриваемой ситуации шоу-рум используют не только для демонстрации образцов, там также принимают оплату от покупателей (оснащен необходимым оборудованием). Таким образом, несмотря на то что товар отгружают со склада, договоры заключают непосредственно в шоу-рум. То есть фактически выставочный зал используется для продажи товаров. Исходя из этого, с выставочного зала (шоу-рум), который предназначен в том числе для приема платежей от покупателей, нужно платить торговый сбор. Минфин подтверждает такой вывод в

Е.А. Шаронова, экономист

Торговый сбор пришел в Москву

Кому готовиться к уплате сбора, а кому - нет

Итак, чуда не случилось, мораторий на торговый сбор не ввели, поэтому он действует на территории г. Москвы с 01.07.2015Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 (далее - Закон № 62) .

А значит, организациям и предпринимателям, которые ведут торговую деятельность в г. Москве (даже если они состоят на учете в ИФНС в других регионах, например в Московской области), придется вставать на учет в качестве плательщиков торгового сбора и платить его.

ВНИМАНИЕ

Если вы зарегистрированы в г. Москве, а торговлю ведете в другом регионе, торговый сбор вам пока платить не придется.

О том, кто является плательщиком сбора, каков объект обложения, как и когда платить сбор, а также о пробелах и недоработках, которые допустили законодатели при принятии Закона, мы рассказывали в , . Но вся беда в том, что, приняв сырой Закон в ноябре прошлого года, федеральные законодатели к этой теме больше не возвращались. И поэтому основной блок вопросов наших читателей связан как раз с тем, являются ли организация/предприниматель плательщиками торгового сбора в той или иной ситуации. И, соответственно, нужно ли вставать на учет в ИФНС, и если да, то в какую именно.

В последнее время некоторые из этих вопросов разрешились благодаря разъяснениям ФНС и Минфина. Да и на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы выделен целый раздел, посвященный торговому сбору, причем довольно интересны йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Напомним, указанный Департамент - как раз тот орган, который будет собирать, обрабатывать и передавать в ИФНС сведения об используемых торговых объектах, расположенных на территории Москв ыпп. 1- 3 ст. 418 НК РФ ; ст. 4 Закона № 62 . А именно выявлять объекты обложения сбором, о которы хп. 4 ст. 418 НК РФ :

• <или> сами плательщики не уведомили налоговиков (и как следствие, не встали на учет);
• <или> плательщики представили налоговикам уведомления, но указали в них недостоверные сведения.

Из информации, содержащейся на сайте, можно хотя бы понять, какими нормами они собираются руководствоваться при отнесении объектов торговли к стационарной торговой сети, имеющей и не имеющей торговые залы, к нестационарной торговой сети, к разносной и развозной торговле, к розничным рынкам и складам. Например, эти понятия есть в проекте постановления Правительства Москвы, утверждающем порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. И хотя это еще не официальный документ, из него можно понять, что к чему. Кроме того, на сайте даны ответы на часто задаваемые вопросы. И хотя сам Департамент говорит о том, что эти ответы не являются официальными разъяснениями по вопросам применения законодательства о налогах и сборах (и это понятно, поскольку он не уполномочен их дават ьст. 34.2 НК РФ ), тем не менее они будут полезны организациям и ИП. А теперь перейдем к проблемам потенциальных и реальных плательщиков торгового сбора.

Торговля через один магазин - это тоже «торговая сеть»?

Плательщиками торгового сбора являются организации и ИП, которые с использованием объектов торговли (движимого или недвижимого имущества) ведут на территории г. Москв ып. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ ; ст. 2 Закона № 62 :

• <или> торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);
• <или> торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Однако что понимается под этими объектами, в гл. 33 НК не сказано (дано только определение торговл иподп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ ).

Конечно, определения, например, таких терминов, как «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть», можно найти в главах 26.3 и 26.5 Налогового кодекса. Но понятия «налогоплательщик», «объект налогообложения», «налоговая база», «налоговый период» и другие специфические термины должны использоваться в том значении, которое дано в конкретной главе Кодекс ап. 3 ст. 11 НК РФ .

Поэтому нормы, написанные для вмененщиков и патентников, нам в этом случае не помогут. А если нам неизвестно, что понимается под тем или иным объектом торговли, который и является объектом обложения торговым сбором, можно говорить о том, что этот сбор нельзя считать установленным. Причем это касается всех торговцев, а не только тех, которые владеют единственным магазином или киоском. Вопрос только в том, готов ли кто-то из них на этом основании доказывать в суде невозможность уплаты торгового сбора.

А те организации и ИП, которые торгуют через единственный магазин (киоск, павильон и т. п.), считают, что они не должны платить торговый сбор, руководствуясь следующим.

Для того чтобы понять, что имеется в виду под тем или иным термином, мы должны пользоваться его определением, данным в профильной отрасли законодательств ап. 1 ст. 11 НК РФ . Что, собственно, владельцы единственного объекта торговли и делают. Они смотрят определение торговой сети из Закона о госрегулировании торговой деятельности. А в нем под торговой сетью понимается «совокупность двух и более торговых объектов, которые находятся под общим управлением, или совокупность двух и более торговых объектов, которые используются под единым коммерческим обозначением или иным средством индивидуализаци и»п. 8 ст. 2 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ . Из этого определения следует, что если у вас есть только один объект торговли (магазин, киоск, павильон и т. д.), то он не является объектом торговой сети. Соответственно, можно сделать вывод, что и торговый сбор с такого объекта платить не надо.

Казалось бы, все логично. Однако не верится, что законодатели хотели взимать торговый сбор только с сетевиков.

Кстати, на сайте Департамента экономической политики и развития г. Москвы тоже размещена противоречивая информация. С одной стороны, в разделе «Нормативно-правовые акты» в числе документов, которыми чиновники собираются руководствоваться при выявлении плательщиков сбора, указан ысайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы :

• Закон о госрегулировании торговой деятельности в РФ;
• гл. 33 НК;
• Закон о розничных рынка хЗакон от 30.12.2006 № 271-ФЗ ;
• ГОСТ Р 51303-2013. Национальный стандарт РФ. Торговля. Термины и определени яутв. Приказом Росстандарта от 28.08.2013 № 582-ст . Кстати, в ГОСТе определение торговой сети аналогично тому, которое содержится в Законе № 381-ФЗ.

С другой стороны, на сайте Департамента также сказано, что в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения: патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . Там же размещен проект постановления Правительства Москвы, утверждающий порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором. Так вот, в нем тоже даются определения всех поименованных в гл. 33 НК объектов. Но они несколько отличаются от понятий, содержащихся в гл. 26.3 и 26.5 НК РФ, хотя и близки к ним.

Так, к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, относятся как отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения), так и нежилые помещения, используемые одной организацией или ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчето вп. 1.5 проекта постановления Правительства Москвы, утверждающего порядок сбора и обработки сведений об объектах обложения торговым сбором (далее - проект) (Внимание! PDF-формат) .

К объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов, относятс яп. 1.6 проекта (Внимание! PDF-формат) :

• расположенные в коридорах, холлах, вестибюлях отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений), а также нежилых помещений в многоквартирных домах торговые точки, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые одной или несколькими организациями и (или) ИП для продажи товаров и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов, в том числе через окно выдачи товаров, без доступа покупателей в помещение;
• расположенные в многоквартирных домах или нежилых зданиях (строениях, сооружениях) нежилые помещения, используемые двумя и более организациями и (или) ИП для продажи товаров и прохода покупателей и оснащенные оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов.

К объектам нестационарной торговой сети относятся нестационарные торговые объекты, размещенные в соответствии с Постановлением Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ППп. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) . Это павильоны, киоски, торговые автоматы, бахчевые развалы, елочные базары, сезонные кафе, автомагазины (автолавки, автоприцепы), автокафе, изотермические емкости и цистерны, тележки, лотки, палатки, корзины и иные специальные приспособлени яп. 4 Постановления Правительства Москвы от 03.02.2011 № 26-ПП . То есть все то, что не относится к стационарной сети, имеющей/не имеющей торговые залы. Но у вмененщиков и патентников торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата относится к развозной торговл ест. 346.27 , подп. 11, 12 п. 3 ст. 346.43 НК РФ . Хотя в остальном определения объектов развозной и разносной розничной торговли в проекте постановления Правительства Москвы похожи на те, что применяются в целях применения ЕНВД и патент ап. 1.7 проекта (Внимание! PDF-формат) .

После знакомства с этими понятиями уже нет уверенности в том, что при торговле через один объект не придется платить торговый сбор. Поэтому, скорее всего, контролирующие органы будут настаивать на уплате торгового сбора и при торговле через единственный объект. И если вы не готовы в суде доказывать невозможность уплаты торгового сбора из-за недочетов в законодательстве, безопаснее подать в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и платить его.

Нет торговли - нет торгового сбора

Озаботились вопросом, уплачивать ли торговый сбор, компании и ИП, указавшие при регистрации «торговые» коды видов деятельности по ОКВЭД, которые до сих пор значатся в ЕГРЮЛ наряду с другими («неторговыми») кодами. А на самом деле эти компании торговую деятельность не ведут, а оказывают услуги общепита. Например, готовят по заказу пиццу и доставляют с помощью курьера до заказчика или в киоске в торговом центре в присутствии клиента делают свежевыжатые соки, молочные и фруктовые коктейли.

Они переживают, не будет ли определяться плательщик торгового сбора именно по «торговому» коду ОКВЭД. И не заставят ли их платить сбор на этом основании. Спешим их успокоить. Если торговая деятельность не ведется, то организация/ИП плательщиком торгового сбора не являетс яп. 1 ст. 411 , п. 2 ст. 413 НК РФ . Одного лишь указания в ЕГРЮЛ кода торговой деятельности по ОКВЭД недостаточно для признания плательщиком торгового сбора. Эта деятельность должна вестись по факту.

Арендатор тоже является плательщиком торгового сбора

Организации и предприниматели, которые торгуют в арендованных помещениях, задают вопрос: являются ли они плательщиками торгового сбора?

Да, являются, ведь для признания компании/ИП плательщиком торгового сбора имеет значение лишь использование объекта торговли - недвижимого имущества (здания, сооружения, помещения и т. п.) для торговл ип. 1 ст. 411 , п. 1 ст. 412 , подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ . При этом неважно, является компания/ИП собственником этого объекта торговли или арендатором.

В уведомлении о постановке на учет (форма № ТС-1) в поле 2.5 «Основание для пользования объектом осуществления торговли» вам надо указать цифру 2. Это будет означать, что объект торговли вы арендует еп. 21 Порядка, утв. Письмом ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ (далее - Порядок) .

Торговый сбор не платят только те организации и ИП, которые торгуют через арендуемые объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынко вподп. 3 п. 1 ст. 3 Закона № 62 .

Однако и им надо подать в ИФНС по местонахождению этого рынка уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (подробнее - см. ). Ведь плательщиком-то сбора арендатор является, но у него есть право на льготу. И как разъясняет Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайте, для получения льготы вместе с уведомлением нужно представить документы, подтверждающие право на эту льгот усайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы . А Департамент финансов г. Москвы рассказал, что такими документами являются, например, договор о предоставлении торгового места на рынке и карточка продавц а. Это разъяснение размещено как на сайте самого Департамент асайт Департамента финансов г. Москвы , так и на сайте ФНС.

Интернет-торговля со склада торговым сбором не облагается

Пожалуй, самый большой блок вопросов связан с интернет-торговлей.

Первый вариант - классическая интернет-торговля:

• покупатель выбирает товар на интернет-сайте и оформляет заказ непосредственно на сайте или по телефону;
• заказанный товар либо доставляется покупателю (неважно как - курьером, транспортной компанией или по почте), либо покупатель сам забирает его на складе или через пункт выдачи заказов;
• заказанный товар может оплачиваться любым способом (на расчетный счет компании/ИП, через электронный кошелек, по карте через Интернет, наложенным платежом (если доставка через Почту России), наличными курьеру или при получении товара на складе либо в пункте выдачи заказов).

В этом случае торговый сбор вам платить не нужно. Ведь Законом г. Москвы «О торговом сборе» ставка в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» не установлен аст. 2 Закона № 62 .

Аналогичное разъяснение дал Департамент финансов г. Москв ыПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15 .

Такой же позиции придерживается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы. В частности, он уточняет, что доставка товара со склада с помощью курьера или почты является услуго йсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Поэтому уведомление о постановке на учет в ИФНС организации и ИП, торгующие через Интернет, подавать не должны.

Интернет-магазин, где есть шоу-рум, попадает на торговый сбор

Некоторые компании и ИП наравне с классической интернет-торговлей открывают так называемый шоу-рум. По сути это небольшой магазин, в котором покупатель может не только получить заказанный через Интернет товар, но и купить что-то из представленных товаров. То есть от обычного пункта выдачи заказов шоу-рум отличается тем, что там находятся не только сформированные заказы, но и товары, которые выставлены для того, чтобы с ними можно было ознакомиться вживую и купить. Причем неважно, где шоу-рум находится - в каком-нибудь торговом центре или же в нежилом помещении многоквартирного дома.

А такая торговля приравнивается к торговле через объект стационарной торговой сети. Если такой объект без торгового зала или же с залом с площадью не больше 50 кв. м, то сбор придется платить за объект торговли. А ставка сбора будет зависеть от района Москвы, в котором находится здание с арендуемым помещением (где разместят шоу-рум): без зала - 28 350 руб., 40 500 руб. или 81 000 руб., с залом - 21 000 руб., 30 000 руб. или 60 000 руб. за квартал (самая большая ставка в районах, входящих в ЦАО г. Москвы). Если же у такого объекта площадь торгового зала свыше 50 кв. м, то сбор придется платить с каждого квадратного метра торговой площад ист. 2 Закона № 62 .

Сопутствующая торговля от торгового сбора освобождена, но не везде

Много вопросов по торговому сбору у тех организаций и ИП, для которых торговля - не основной вид деятельности, а сопутствующий:

• <или> в салоне красоты продают средства по уходу за кожей и волосами. Товары представлены в небольшой витрине, которая, как правило, занимает не больше 1- 2 кв. м;
• <или> в мастерской по ремонту обуви продают средства по уходу за обувью, стельки, шнурки;
• <или> в мастерской по ремонту часов продают ремешки и батарейки;
• <или> в автосервисе продают запчасти.

И так далее и тому подобное. У всех этих организаций одни и те же вопросы: плательщики они или нет и если да, то с какой площади платить сбор - с той, на которой продаются товары (например, место для витрины в салоне красоты или место для витрины + место для кассы, где рассчитываются покупатели), или же со всей площади помещения?

Исходя из норм гл. 33 и ныне действующей редакции Закона г. Москвы № 62, такие организации/ИП являются плательщиками торгового сбора в отношении продажи сопутствующих товаров. Ведь в рассматриваемой ситуации они используют недвижимое имущество не только для оказания услуг, но и для торговл иобъекта нестационарной торговой сети;

При этом должны одновременно выполняться два условия:

• основной вид деятельности, указанный при госрегистрации организации или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей;
• площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% в общей площади используемого объекта.

Причем предусмотрено, что указанные поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2015 г.ч. 4 ст. 3 Закона № 29

Это, конечно, хорошо, но при сопутствующей торговле уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подать в ИФНС все равно надо. А вместе с ним и документы, подтверждающие право на эту льготу. Так разъяснил Департамент экономической политики и развития г. Москвы на своем сайт есайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

И вот здесь возникают вопросы: как это уведомление заполнять и что в нем указывать? Дело в том, что, прежде чем указать самое простое - код налоговой льготы (пункт и подпункт статьи Закона г. Москвы № 62), в нем нужно еще отразить сумму льготы в рублях, предоставляемую на объект торговли. А она не может быть больше суммы сбора, исчисленной за кварта лпп. 30, 31 Порядка . То есть нужно сначала рассчитать сумму торгового сбора, а потом записать ее в виде льготы. А как мы уже говорили, сумма сбора зависит от ставки, которая устанавливается либо на объект торговли, либо на каждый метр площади.

Поскольку в тех местах, где есть сопутствующая торговля (например, в салонах красоты, мастерских по ремонту обуви и т. п.), как таковых торговых залов нет, логичнее в уведомлении заполнить поле 3.1 «Ставка сбора на объект осуществления торговли». И указанная в нем сумма будет равна показателю поля 3.3 «Исчисленная сумма сбора за квартал».

Однако дополнительно к этому уведомлению надо приложить письмо, в котором нужно привести расчет, подтверждающий, что площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет 10% или менее от общей площади объекта, в котором оказываются услуги.

Теперь что касается автосервисов, которые продают запчасти клиентам. Если это происходит именно в рамках оказания услуги по ремонту автомобиля, то есть стоимость запчастей - одна из составляющих общей стоимости ремонтных рабо тподп. «ж» п. 15 , п. 16 Правил, утв. Постановлением Правительства от 11.04.2001 № 290 (неважно выделена стоимость запчастей отдельной строкой в заказе-наряде или нет), то проблем быть не должно. В этом случае нельзя сказать, что у автосервиса два вида деятельности - продажа запчастей и оказание услуг по ремонту. По крайней мере, в такой ситуации организации, перешедшие на уплату ЕНВД, платят вмененный налог только по одному виду деятельности - оказание услуг по ремонту автотранспортных средств. К такому выводу еще в 2010 г. пришел ВАС, а потом с ним согласилась и ФНСПостановление Президиума ВАС от 22.06.2010 № 14630/09 ; Письмо ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ (п. 41) . На наш взгляд, провести аналогию с ЕНВД можно. Косвенно это подтверждается тем, что Департамент экономической политики и развития г. Москвы сам говорит: в основе концепции торгового сбора два режима налогообложения - патентная система налогообложения и ЕНВДсайт Департамента экономической политики и развития г. Москвы .

Однако, если автосервис, помимо оказания услуг по ремонту, будет продавать запчасти, контролирующие органы наверняка потребуют уплаты торгового сбора. А поскольку у автосервиса торгового зала нет, то сбор придется платить как за объект стационарной торговой сети без торгового зала.

Радует, что в последний момент поправками от торгового сбора освободили торговлю через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным Правительством Москв ыч. 1 ст. 2 Закона № 29 . Кроме того, предусмотрены и другие льготы со своими условиями для освобождения.

Наша организация должна постоянно наблюдать списки, чтобы уведомить Департамент о том что не являемся плательщиками торгового сбора?

Как уведомить налоговую и Департамент экономической политики о том что организация не является плательщиком торгового сбора подскажет статья.

Вопрос: Наша организация зарегистрирована в СПБ, основным видом деятельности является торговля мебелью. У организации в 2016 году было обособленное подразделение в Москве (выставочный зал) и склад в Московской области г. Химки. отгрузка товаров осуществлялась исключительно со склада г. Химки. В Москве в выставочном зале исключительно осуществлялась только демонстрация мебели и прием наличных от покупателей. Исходя из требований Закона г. Москвы от 17.12.14 №62и ст 411,416,418 НК РФ основанием для уплаты торгового сбора является ведение торговой деятельности в Москве, а торговый сбор подлежит оплате, если одновременно выполняются два условия: Образцы товаров выставлены там же, где их можно получить. Используемый вариант продажи товаров по образам под эти указанные выше условия не попадает. Мы получили из налоговой штраф 200 рублей за то что не встали на учет в качестве плательщика торгового сбора и штраф 40000 уплата торгового сбора. налоговая ссылается на то что выставочный зал в г. Москве был по данным Департамента экономической политики и развития г. Москвы в соответствии с п. 7 порядка сбора обработки и передачи налоговым органом сведений об объектах обложения торговым сбором утв. постановлением от 30.06.15 №401-ПП включен в список объектов, которые являются плательщиками торгового сбора 27.07.16. Так как наша организация не подала уведомление (заявление) о том, что не являемся таким объектом в течении 20 дней, то должны уплатить штраф и сбор. Правомерны ли действия налоговой инспекции? Возможно ли нам избежать штрафа? У нас открывается еще один выставочный зал в Москве. Или организация может каким либо способом уведомить налоговую и Департамент экономической политики о том что не являемся плательщиком торгового сбора заранее, не дожидаясь, когда включат в списки?

Ответ: Да, правомерны. Согласно позиции Минфина и суда использование выставочного зала априори считается объектом обложения торговым сбором. Тот факт, что сама отгрузка производится со склада значения не имеют, так как есть условие о демонстрации товара и получение оплаты – то есть признаки, подтверждающие заключение договора.

Избежать штрафа Вы вряд ли сможете, так как чтобы его избежать, Вам нужно в суде доказывать, что объект не является объектом обложения торговым сбором, но учитывая, что судебная практика складывается в пользу налоговой, шансов на это мало.

Следить за списками смысла нет, так как Вы подпадаете под определение плательщика, если осуществляете демонстрацию товаров в выставочном зале (шоуруме) и прием оплаты.

Первые «подножки» торгового сбора: разбираемся с неясностями новой главы НК РФ

При продаже товара через шоу-рум и выставочный зал торговый сбор, скорее всего, придется уплатить

Наша компания занимается оптовой торговлей мебели. Мебель из шоу-рума не продается и выставлена как образец. Раз мы не осуществляем торговлю непосредственно в шоу-руме, то и торговый сбор не должны уплачивать, верно?

Торговым сбором облагается продажа товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ). В организации, которая продает товары по образцам, необходимо выделить помещения для их демонстрации (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.97 № 918).

Такие образцы продавец выставляет в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами (п. 14 указанных выше правил).

И Минфин России, и суды считают, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети (письмо от 11.02.13 № 03-11-06/3/3381 , постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.13 № А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.13 № А79-8172/2012 округов). Несмотря на то, что сама представленная в шоу-руме мебель не продается, образцы способствуют продажам.

Полагаем, необходимость уплаты торгового сбора будет зависеть от того, где вы заключаете договор купли-продажи. Если это происходит в шоу-руме, то заплатить торговый сбор придется. Даже несмотря на то, что товаром будет не выставленная в шоу-руме мебель, а продукция из каталога.

Не нужно будет платить торговый сбор, если, ознакомившись с образцами товара, покупатель приобретает мебель в офисе вашей компании, который расположен в обособленном от шоу-рума помещении. Ведь офис торговым местом не является и торговля через офис не приводит к необходимости уплачивать торговый сбор.

С 1 января 2018 года изменились условия для тех, кто платит торговый сбор в Москве. В два раза снизилась ставка для нестационарных торговых объектов в центре города.

Торговый сбор - это ежеквартальный фиксированный платеж, зависящий от площади торгового помещения и места расположения объекта. Уплачивать его нужно до 25 числа месяца, который идет за кварталом.

Кто должен платить торговый сбор

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

• торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
• торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
• организацией розничных рынков;
• торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет -

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Если вы попали в список тех, кто платит торговый сбор в 2019 году, необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1. У нас вы можете бесплатно скачать уведомление о торговом сборе и образец заполнения.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо - в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Что изменилось в 2019 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

С 1 июля 2019 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. будет уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м - на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку поднимут до 75 рублей за кв. м.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш

Кто не платит торговый сбор?

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

• парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
• ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Услуги общепита, в том числе продажа покупной продукции, если она является составной частью этих услуг, не признаются торговой деятельностью (письмо Минфина № 03-11-11/40960 от 5 июня 2019). Поэтому организации общепита платить торговый сбор не должны.

Что будет, если не платить торговый сбор

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Хотя торговый сбор ввели еще в 2015 году, многим предпринимателям еще не все понятно. Мы подготовили ответы на главные вопросы.

Платит ли интернет-магазин торговый сбор?

Если у вас интернет-магазин, и вы доставляете товар на автомобиле или курьером, торговый сбор не уплачивается. Если вы торгуете через склад или пункт самовывоза, где клиент может расплатиться за товар, как в обычном магазине, то придется встать на учет и платить налог.

Согласно закону № 62 ОТ 17.12.2014 «О торговом сборе», торговля со склада сбором не облагается.

Платят ли торговый сбор ИП на патенте?

Нет. Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Если вы не попадаете в эту категорию, то обязаны платить торговый сбор и уведомить об этом налоговую инспекцию. Скачайте

Платят ли торговый сбор кафе и рестораны?

Нет. Предприятия общепита торговый сбор не платят. Но если вы торгуете товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте, уплачивать придется в полном объеме.

Как платят торговый сбор оптовые организации?

Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

Я торгую через помещение, которое снимаю. Кто платит торговый сбор, арендатор или арендодатель?

Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности - платить налог не надо. Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке. Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно - придется платить за все квадратные метры магазина.

Как определить площадь торгового зала в целях расчета торгового сбора?

Общая площадь рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В них должны быть данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования точкой. Рассчитать ставку сбора с помощью

Нет. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании.

Да, нужно. При этом вместе с уведомлением необходимо представить документы, подтверждающие право на получение льготы. А в уведомлении указать код льготы. Скачать уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора >>

В каких еще регионах действует торговый сбор?

Смотрите запись вебинара, где мы ответили на все вопросы и разобрали, кто сколько будет платить, как и кому отчитываться. Вебинар записывался в 2015 году, но актуален и в 2019.